Transfer Pricing
herausforderungen & chancen.
Das steuerliche Verrechnungspreismanagement benötigt eine Vielzahl von Informationen aus den unterschiedlichsten Bereichen des Unternehmens. Nach § 90 Abs. 3–5 AO gilt grds. eine Frist zur Vorlage einer Verrechnungspreisdokumentation für laufende Geschäfte von 30 Tagen. Gleichzeitig ist die Beschränkung, dass die Verrechnungspreisdokumentation von der Finanzverwaltung „im Regelfall nur für die Durchführung einer Außenprüfung“ verlangt werden soll, weggefallen. Dies bedeutet faktisch, dass die Dokumentation anlassunabhängig vorliegen muss bzw. jährlich aktualisiert wird. Das Zusammentragen der dafür notwendigen Informationen ist für die handelnden Personen meist mit erheblichen Herausforderungen verbunden:
Fehlende Prozesse
Mangels festgelegter Prozesse sind Informationsquellen und Verantwortlichkeiten oft nicht definiert. Dies kann über persönliche Kontakte aufgefangen werden (TP schafft sich ein Netzwerk im Unternehmen). Daraus entstehende Abhängigkeiten können zu erheblichen Störungen der Abläufe führen, wenn sie nicht wie gewohnt funktionieren. Beispiele sind etwa die Anpassung des TP-Models an sich verändernde Geschäftsstrategien, die Veränderung des Funktions- und Risikoprofils einzelner Unternehmensgesellschaften oder die Identifikation neuer konzerninterner Transaktionen. Auch DAC6 Sachverhalte können aufgrund fehlender Informationen schwer identifizierbar sein. Eine Analyse der IST-Prozesse, das Herausarbeiten von ggf. notwendigen und hilfreichen Anpassungen, sowie die Definition und das Festhalten/Dokumentieren von Verantwortlichkeiten schafft klare und eindeutige Strukturen.
Manuelle Datenverarbeitung
Informationen werden aus unterschiedlichen Quellen zusammengeführt. Diese Quellen sind nicht miteinander abgestimmt und das Zusammenführen geschieht manuell (copy-paste). Mangels Expertise und Kapazitäten erfolgt dabei kein 4-eyes Review. Ein Beispiel ist die Ermittlung der Transaktionsvolumina für Dokumentationszwecke. Die Identifikation, Bereitstellung und die Nutzung von Daten aus Vorsystemen (insb. ERP-Systemen) beschleunigt die Arbeitsschritte und reduziert Übertragungsfehler. Die Herleitung von Ergebnissen ist nachvollziehbar und reproduzierbar.
Zeitaufwendige Compliance-Tätigkeiten
Compliance-Tätigkeiten wie die regelmäßige Überprüfung und Dokumentation der Funktions- und Risikoprofile der Konzerngesellschaften, das Erstellen von Benchmarking-Studien oder das Schreiben der Verrechnungspreisdokumentationen binden Kapazitäten und halten von Aufgaben ab, die für das Unternehmen wertvoller sind. Durch die Identifizierung und Einbindung von individuell passenden Automatisierungslösungen ergeben sich Einsparmöglichkeiten – kostenseitig und kapazitätsseitig.
Komplexe Verrechnungspreissetzung
Eine Vielzahl von konzerninternen Transaktionen, die Qualität von Budget- und Forecast Werten, lokal unterschiedliche Zielmargen oder Aspekte des Zollrechts sind einige Beispiel für Komplexitätstreiber im Rahmen einer zuverlässigen Verrechnungspreisbestimmung. Die Schaffung einer soliden und jederzeit zugänglichen Datenbasis ist die Grundlage für die Einbindung von Operational-Transfer Pricing Lösungen, die die komplexen Berechnungen und Simulationen übernehmen.
Sich stetig verändernde Vorgaben und Gesetze
Globale und lokale Vorgaben und Gesetzte kennen keinen Stillstand. Insbesondere seit dem OECD BEPS-Aktionsplan müssen Unternehmen sich regelmäßig für neue Anforderungen aufstellen. Die zwei Säulen zur Gewinnzuteilung (Pillar 1) und zur globalen Mindestbesteuerung (Pillar 2) sind aktuelle Beispiele. Die Schaffung einer soliden und jederzeit zugänglichen Datenbasis ist auch an dieser Stelle hilfreich. Ein TP Data Hub kann bei neuen Anforderungen um neue Daten erweitert werden.
IT-Anforderungen & TP-Technology
Die komplexen Anforderungen an das Verrechnungspreismanagement machen den Einsatz von unterstützenden und/oder automatisierenden Lösungen zunehmend notwendig. Bei der Identifizierung und Implementierung geeigneter Anwendungen besteht eine erste Schwierigkeit darin, die fachlichen Anforderungen und Vorstellungen mit den Voraussetzungen der unternehmenseigenen IT abzustimmen und ein gemeinsames Zielbild zu entwickeln, das sowohl den fachlichen als auch den technischen Bedingungen entspricht. Die rechtzeitige Einbindung der relevanten Abteilungen und Personen, sowie eine klare Dokumentation der fachlichen Anforderungen (fachliches Lastenheft), aber auch der technischen Umsetzung (technisches Pflichtenheft), vermeiden Missverständnisse und beschleunigen das Vorhaben.
unsere beratung.
DO WHAT YOU LOVE.
Unsere Beratungsleistungen lassen sich anhand des Lebenszyklus der Verrechnungspreise kategorisieren. Zusätzlich berücksichtigen wir die Aspekte des Tax CMS und erarbeiten unsere Lösungen so, dass sie sich in das bestehende Tax CMS integrieren lassen.
Unser erstes Augenmerk gilt dabei immer den existierenden, individuellen Unternehmensprozessen. Die für TP relevanten Prozesse müssen detailliert und prüfungssicher beschrieben sein und es muss eine RACI bzgl. der Verantwortlichkeiten aller beteiligten Parteien (Steuerfunktion, Controlling und Accounting und Geschäftsbereiche) vereinbart sein. Eine solche Prozessbeschreibung bildet auch die Basis sowohl für Effizienzsteigerungen als auch die Definition von zielgerichteten Kontrollen. Für jeden Bereich des Zyklus bieten wir Unterstützung bei klassischen Verrechnungspreisfragen, fokussieren aber zusätzlich auf Ansätze zur Digitalisierung und Automatisierung:
fields of play.
TP Model & GuidelinesDer Verrechnungspreiszyklus beginnt mit der Erstellung eines Verrechnungspreismodells in Übereinstimmung mit den Unternehmens- und Geschäftsstrategien und deren Organisation und Umsetzung. Entworfene Modelle sollten mit Hilfe von Vorgaben, Richtlinien und Anleitungen implementiert und dokumentiert sein. Unsere klassischen Beratungsfelder beinhalten u.a.: • Beratung, Überprüfung und Modellierung von Verrechnungspreisstrukturen • Verrechnungspreis SWOT-Analyse • Strategische Verrechnungspreisberatung im Rahmen von Restrukturierungen (M&A) • Verrechnungspreis-Due Dilligence • Erstellung von unternehmensspezifischen Verrechnungspreis-Handbüchern und Management-Richtlinien Im Bereich der Digitalisierung und Automatisierung bieten wir u.a.: • Erarbeitung Zielbild zur Digitalisierung der Verrechnungspreise (TOM) unter Berücksichtigung von im Unternehmen bereits eingesetzten Softwarelösungen • Online Funktions- und Risikofragebogen und Verbindung zur Verrechnungspreisdokumentation • Funktions- und Risikoevaluierung (Verprobung) anhand von Finanzzahlen • RACI-Matrix
TP Planning & OperationsTP Planning & Operations beinhaltet die individuelle Planung der Verrechnungspreise in Verbindung mit der operativen Umsetzung des durch Vorgaben, Richtlinien und Anleitungen implementierten Verrechnungspreismodells. Unsere klassischen Beratungsfelder beinhalten u.a.: • Erstellung von Benchmark-Studien o Volle Suche inkl. Suchstrategie, qualitativer Überprüfung, ggf. Working-Capital Anpassungen, Berichtserstellung o Finanz-Updates von existierenden Studien o Zur Verfügungstellung nur der Datenbankergebnisse zur unternehmenseigenen Weiterverwendung • Interim Verrechnungspreismanagement Unterstützung bei operativen Aufgaben der Verrechnungspreisabteilung durch qualifizierte MitarbeiterInnen Im Bereich der Digitalisierung und Automatisierung bieten wir u.a.: • Überprüfung und Optimierung der ERP-Verrechnungspreiseinstellungen insbesondere im Hinblick auf SAP S/4HANA Transformationen • Unterstützung bei Auswahl und Implementierung von Softwarelösungen im Bereich Verrechnungspreise o Erstellung Anforderungskatalog & Bewertungskriterien für Softwarelösung sowie Sichtung und Bewertung der Anbieter o Verständnistransfer (unternehmensintern) zwischen Fachabteilung und IT o Identifizierung Schnittstellen und Datenpunkte o Erstellung fachliches Konzept (Lastenheft) o Erstellung technische Anforderungen (Pflichtenheft) o Projektmanagement • Workflow-Analyse und Anpassungen
TP Reporting & DocumentationDas Ausweisen, Auswerten und Dokumentieren von Verrechnungspreissachverhalten nimmt einen großen Teil der Arbeiten der Fachabteilungen im Unternehmen ein. Unsere klassische Unterstützung besteht u.a. aus: • Erstellung von Master File und deutschen Local Files (nach OECD-Vorgaben) • Erstellung und Überprüfung von konzerninternen Verträgen aus Verrechnungspreissicht • Evaluierung, Dokumentation und Erklärung von außergewöhnlichen Geschäftsvorfällen (u.a. DAC6) • Country-by-Country Reporting Im Bereich der Digitalisierung und Automatisierung bieten wir u.a.: • Evaluierung, Design und Implementierung eines VP/CbCR Data Hub • Automatisierung der Verrechnungspreismatrix anhand von ERP-Daten • Modulare Dokumentationserstellung anhand von Microsoft Excel Vorlagen • Überführung von Ergebnissen der digitalen Funktions- und Risikoanalyse in die Verrechnungspreisdokumentation • Evaluierung, Design und Implementierung von Ansätzen zur automatisierten Segmentierung der GuV
TP Audit & AdministrationDie Themen der Verrechnungspreisorganisation und der Verrechnungspreisprüfung fallen in der Regel zusätzlich zur Abwicklung der Alltagsaufgaben an. Unsere klassische Unterstützung besteht u.a. aus: • Begleitung der Betriebsprüfung • Beratung zu Vorab-/ Verständigungsverfahren und Schiedskonvention • Beratung zur Organisation der Verrechnungspreisprozesse und deren Dokumentation Im Bereich der Digitalisierung und Automatisierung bieten wir u.a.: • Unterstützung bei Auswahl und Implementierung von Softwarelösungen (siehe auch TP Planning & Operations)
Tax CMSDie einzelnen Phasen des Verrechnungspreiszyklus haben jede für sich Berührungspunkte zur Organisation des Tax CMS. Eine Verbesserung der Abläufe innerhalb des Zyklus führt automatisch auch zu einer Qualitätsverbesserung des Tax CMS. Unsere Beratungsschwerpunkte liegen ausgehend von den Verrechnungspreistätigkeiten aus dem Zyklus auf: • Prozessdesign und Dokumentation (Dokumentationssprache BPMN) • Erstellung einer prozessbezogenen Risiko-Kontroll-Matrix • Erstellung von Konzernrichtlinien und Handlungsanweisungen sowie Verfahrensdokumentationen Daneben bieten wir auch eine Beratung aus Sicht des Tax CMS allgemein an, die dann aus ihrer Perspektive wiederum die Verrechnungspreise als einen Aspekt beleuchtet.
Rent-a-Tax TeamUnser Service bietet Euch die Möglichkeit, von unserem Team hochqualifizierter Steuer- und Prozessexperten zu profitieren, ohne langfristige personelle Bindungen einzugehen. Wir bieten diesen Service, um Deine spezifischen steuerlichen Anforderungen flexibel und bedarfsgerecht zu unterstützen.